現 在 的 我

http://www.udn.com/2011/7/27/NEWS/FINANCE/FIN10/6487588.shtml

資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：

 民眾購買壽險保單，只要持續繳保費，保險公司會把一部分保費用來當作保障、一部分當作現金解約價值；這個現金解約價值除了當作保戶中途解約時，保險公司付給保戶的款項，保戶也可用來當成擔保品來向保險公司借錢，也就是保單質借。

以陳太太的個案為例，由於丈夫生前已向保險公司質借2000萬元，丈夫身故後，保險公司只會給付受益人1000萬元；也就是說，免稅的保險給付只有1000萬元。

要注意的是，保單質借的2000萬元，陳家人不能向國稅局主張是債務，從其他遺產中減除，達到少繳遺產稅的目的。

由於稅法規定，民眾投保的死亡給付免納遺產稅，保險給付也免納所得稅，不少民眾樂於投保節稅，但投保過程若「誤觸地雷」，節稅美夢會變成噩夢。以往最常見的例子，就是以躉繳方式投保高額保單，而且是高齡或帶病投保，就算身故後領到保險給付，國稅局也會依「實質課稅」原則，認定當事人是刻意把應稅的現金轉換為免稅的保險給付，對這筆保險給付課徵遺產稅。

另一種情況則是稅法雖然給予保險給付免稅的優惠，不過，這僅限於合法的保單。所謂合法的保單，就是金管會核准發行的保單，民眾如果購買海外保單，因為沒經過金管會核准，相關的保險給付也享受不到免稅的優惠。

最後一種狀況是，如果父親在投保時，自己當要保人和受益人，被保險人則選擇子女，一旦父親往生，家屬又選擇解約，國稅局就會依保單的現金解約價值，計算父親身後的遺產總額課徵遺產稅。

（許祺昌口述，記者賴昭穎採訪整理）

【2011/07/26 聯合報】@ http://udn.com/